Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Возврат товара поставщику на УСН от покупателя на ОСНО и наоборот в 2021 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Представьте, что вы владелец небольшого продуктового магазина и вам привезли просроченный кефир на реализацию. Как оформить возврат поставщику товара с истекающими сроками годности? В этом случае вы можете просто не принимать испорченные позиции. Достаточно подкорректировать приходную накладную — без документального оформления возврата некачественного товара поставщику. То есть если он готов забрать обратно просроченные продукты, то из товарной накладной ТОРГ-12, которую он привез, вы можете вычеркнуть необходимые позиции — те, что с браком. Обратите внимание, что исправления в приходном документе делаются обязательно в присутствии поставщика или его представителя — экспедитора или водителя, наделенного правами материально-ответственного лица. Этот человек должен поставить рядом с вычеркнутой позицией подпись и забрать некачественный товар.
Возврат некачественного товара поставщику
Возврат некачественного товара: инструкция
Порядок действий по возврату на законодательном уровне не регламентирован. Участники сделки вправе самостоятельно закрепить порядок, при котором осуществляется возврат некачественного товара поставщику, это отражается в контракте или дополнительном соглашении к нему. В зависимости от особенностей предмета поставки порядок меняется:
- Определяем целостность упаковки или тары (в момент приемки проверяется наличие повреждений упаковки; отсутствие нарушений пломб).
- Проверяем качество и комплектность (соответствие груза оформленным соглашениям; при технически сложном грузе — наличие всех составных частей).
- Оформляем документ о несоответствии (в случае обнаружения недостатков оформляем акт).
- Оформляем вызов представителя (если представитель поставщика не присутствует в момент приемки, вызываем его посредством уведомления; порядок и форму уведомления стороны определяют самостоятельно).
- Оформляем двухсторонний акт (по прибытии представителя поставщика для осмотра составляем двухсторонний акт; в акте фиксируется характер и степень повреждений; прикладываются фотоматериалы).
- Передаем товар поставщику (в момент подписания акта с дефектами производится передача груза).
- Подписание соглашения (если характер груза имеет особенности, стороны вправе согласовать условия возврата в письменном соглашении; оформляется дополнительный документ к основному контракту или договор возврата товара поставщику между первоначальными участниками правоотношений).
Основания для возврата
В Гражданском кодексе РФ приведен перечень случаев, когда покупатель вправе вернуть продавцу товар и потребовать возврата уплаченной за него суммы.
В частности, такое право появляется, если продукция оказалась:
- не того ассортимента (ст. 468);
- некачественной или бракованной (ст. 475);
- в меньшем количестве (ст. 466);
- не той комплектности (ст. 480);
- без надлежащей упаковки (ст. 482);
- без сопроводительных документов, и покупатель не предоставил их по требованию в разумный срок (ст. 464).
Как возвращать, когда товар некачественный
Есть две статьи в ГК, дающие возможность купившему человеку или организации отправить владельцу покупку назад — 518 и 475. У продукции, которая не соответствует договору, должны быть серьезные недостатки по:
-
видам моделям, цветам;
-
комплектации;
-
качеству;
-
внешним признакам.
Если нарушения небольшие и легкоустранимые, то отослать заказ продавцу допускается только для устранения неполадок. Если сломалась часть комплекта — то именно эту деталь заменят.
Но при наличии крупных и заметных дефектов, а также тех, которые устранить невозможно, покупатель возвращает товар. Затем он может выбрать один из двух вариантов:
-
получить деньги назад;
-
обменять на такой же новый и целый груз.
Подобная операция доступна до тех пор, пока продукт годен, и на него распространяется гарантия производителя. Также это возможно в течение 2 лет с момента покупки в случае, когда:
-
владелец товара сможет привести доказательства, что недостаток был выявлен до окончания гарантийного времени;
-
на продукцию не определялся срок гарантии.
Важно помнить о том, что статьи не применимы к тем вещам, которые были приобретены для дальнейшей перепродажи. Поэтому если был заключен договор поставки, то не стоит рассчитывать на отправку ненадлежащего приобретения обратно.
Как документально вернуть нереализованное
Важно помнить, что возвращать качественную продукцию допускается, только если это согласовано заранее в договоре. Иначе не получится отправить диван назад только потому, что он не продается.
Есть иной путь. Если такая процедура не закреплена документально, но компании договорились о возможности подобных исходов, то допускается просто оформить обратную продажу. Например, если не все велосипеды реализовались до конца лета и производитель согласен их забрать.
Фактически это будет продажа бывшему хозяину его же упаковок. Создается:
-
ТОРГ-12;
-
счет-фактура.
В строку «продавец» вписывается наименование собственной фирмы, в ячейку покупатель — подрядчик, который вывозит свой бывший груз. Заполнять ТОРГ-2 по образцу не нужно. Документально такая рокировка не отличается от обычной продажи.
Как вернуть качественную продукцию
Если физические лица могут вернуть качественные товары обратно в магазин, то компании и ИП — нет. Если поставщик со своей стороны выполнил все договоренности, то покупатель не может отказаться от товаров, даже если он передумал или они ему больше не нужны.
Единственное исключение — договор купли-продажи. Если в соглашении прямо предусмотрено, что покупатель может вернуть продукты надлежащего качества, продавец не сможет отказать и будет обязан принять товары обратно.
Бывает, что поставщики соглашаются на возврат качественных продуктов, даже если это не предусмотрено договором. Например, когда компании давно сотрудничают друг с другом и дорожат отношениями. Но в любом случае это скорее исключение, чем правило.
Замена бракованного товара
Сразу отметим, что в подобных ситуациях невозможно однозначно квалифицировать операции, проводимые в рамках замены брака.
С одной стороны, замена бракованного имущества не признается отдельной сделкой, а осуществляется в рамках первоначального договора поставки. На этом основании Минфин РФ, предоставляя разъяснения в части налогового учета, делает вывод, что в налоговом учете организации-покупателя не происходит ошибок (искажений), следовательно, не возникает доходов и расходов (письма от 03.06.2015 № 03-07-11/31971, от 14.06.2016 № 03-03-06/3/34278). Таким образом, ведомство считает, что никаких корректировок в налоговом учете делать не нужно.
Но заметим, что в более ранних письмах Минфин рассуждал по-другому. Например, в письме от 29.04.2008 № 03-03-05/47 чиновники поясняли, что при возврате товара ненадлежащего качества следует скорректировать доходы/расходы, а передачу нового товара в обмен на бракованный следует учитывать как новую операцию по реализации товара. Нам этот подход представляется наиболее правильным, ведь в рассматриваемой ситуации можно говорить о том, что первая реализация в части брака фактически не состоялась, в результате чего покупателю поставляется новый товар.
Поэтому и в бухгалтерском, и в налоговом учете, по нашему мнению, необходимо отражать две эти операции по отдельности. Возврат – посредством сторнирования ранее отраженной выручки (и, соответственно, покупной стоимости бракованного товара), а новую поставку – посредством отражения новой операции по реализации. Учитывая наличие сопутствующих расходов (таких как таможенные платежи, страхование доставки и пр.), которые компания наверняка повторно понесет при получении импортного товара на замену брака, величина покупной стоимости будет отличаться. И именно эта стоимость в учете, как мы считаем, и должна уменьшать доход от реализации.
Причем отметим, что ситуация, когда покупатель при приемке выявляет брак, но не возвращает его продавцу, а по согласованию с ним утилизирует, фактически приравнивается к возврату бракованного товара. Продавец сам распорядился браком — дал указания покупателю о его утилизации.
Бухгалтерские записи о браке
Теперь рассмотрим, какие проводки следует отразить продавцу, чей покупатель выставил претензию о браке. Мы упоминали, что, по нашему мнению, наиболее правильным является вариант со сторнированием ранее произведенных записей. Это будет выглядеть следующим образом:
Дебет 62 Кредит 90 – сторнируется выручка, приходящаяся на бракованный товар;
Дебет 90 Кредит 68 – сторнируется НДС (но на основании корректировочного счета-фактуры эта сумма отражается в книге покупок);
Дебет 90 Кредит 41 – сторнируется покупная стоимость бракованного товара.
Далее мы считаем, что покупную стоимость бракованного товара следует отнести на счет учета недостач и потерь, т.е. счет 94:
Дебет 94 Кредит 41 – списана стоимость брака на потери от недостач и потерь.
Если иностранный поставщик не компенсирует компании потери в виде расходов, которые были понесены ею при импорте товара (таможенные платежи, доставка страхование и пр.) и которые формировали фактическую себестоимость товаров, проводки будут следующие:
Дебет 76 Кредит 94 – часть потерь отнесена на счет иностранного поставщика (в размере стоимости товара, уплаченной иностранному поставщику);
Дебет 91.02 Кредит 94 – некомпенсируемая часть потерь отнесена на прочие расходы (в размере разницы между фактической себестоимостью товаров и стоимостью товаров, уплаченной поставщику).
В налоговом учете доходы от реализации необходимо уменьшить на сумму выручки в части брака, а расходы – на его покупную стоимость.
Что касается части потерь, не компенсируемой иностранным поставщиком, мы бы не рекомендовали относить их на расходы в целях налогового учета. Это вызвано тем, что согласно сформировавшейся позиции Минфина и налоговых органов потери от брака на основании пп. 27 п. 1 ст. 264 НК РФ могут учитывать только производители товаров (письма Минфина России от 04.07.2011 № 03-03-06/1/387, от 04.09.2015 № 03-03-06/51225, постановление ФАС Поволжского округа от 17.10.2013 по делу № А72-11639/2012). Иными словами, торговые организации учитывать потери от брака в целях налога на прибыль не могут.
Списывать расходы по иному основанию (ссылаясь на открытый перечень расходов), по нашему мнению, тоже рискованно, поскольку в данной ситуации потери были понесены по вине иностранного поставщика, соответственно, на него должны были возлагаться обязанности по компенсации. И если в его обязанности входила только замена, без возмещения организации сопутствующих расходов, то расходы организации вряд ли можно считать обоснованными, т.е. отвечающими условиям п. 1 ст. 252 НК РФ.
В случае возврата, который не был принят покупателем, продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру. Этот документ регистрируют в книге покупок в период возникновения прав на вычет. Применяется корректировочный счет-фактура в том случае, если покупатель возвращает продавцу часть товаров, не принятых к учету. Если покупатель отказался от партии товара полностью, продавцу следует зарегистрировать в книге покупок свой счет-фактуру, который он выставил при отгрузке.
После того, как покупатель уведомляет продавца о том, что нарушены условия договора, он принимает продукцию на ответственное хранение. Если возвращается товар, который не был принят к учету, то это реализацией не является и счет-фактуру покупателю выставлять не нужно. Если покупатель полностью отказывается от всей партии продукции, НДС к вычету по счет-фактуре продавца не заявляется. Если возвращается продукция только частично, то НДС заявляют к вычету только по части принятой к учету. Покупатель от продавца получить корректировочный счет-фактуру, который не будет регистрироваться в книге продаж, так как обязанности по восстановлению НДС нет.
Документальное оформление возврата бракованного товара в розничной торговле
---------------------------------------------------------------¬
¦Документальное оформление возврата товара в розничной торговле¦
L-------T-------------------------------------------------------
¦/
-------------+-----------¬
¦ Заявление покупателя ¦
L------------T------------
¦/
-------------+-----------¬ ------------------------------------¬
¦ Акт о возврате товара +-------->¦ Товарная накладная (ТОРГ-12) ¦
L------------------------- L-------T----------------------------
------------+------¬
---------------+ 2 экземпляра +------------¬
¦/ L------------------- ¦/
- - - - - - - -+ - - - - - - - - -¬ -- - - - - - + - - - - -¬
Прикладывается к товарному отчету Вручается покупателю
L- - - - - - - - - - - - - - - - -- L - - - - - - - - - - - -
Рис. 3
В розничной торговле прием бракованных товаров продавцом производится на основании заявления покупателя, а также паспорта или гарантийного талона на товары, в отношении которых установлены гарантийные сроки, товарного или кассового чека магазина. Отсутствие у покупателя кассового или товарного чека либо иного документа, удостоверяющего факт и условия покупки товара, не является основанием для отказа в удовлетворении его требований. В этом случае покупатель может иным способом доказывать факт покупки, например с помощью свидетельских показаний.
В результате возврата товара ненадлежащего качества покупатель вправе потребовать не только возврата уплаченной за товар денежной суммы, но и возмещения разницы между ценой товара, установленной в договоре, и его ценой на момент добровольного удовлетворения такого требования или на момент вынесения судом решения.
Прием от покупателей недоброкачественных товаров оформляется накладной, которая составляется в двух экземплярах. Один экземпляр прикладывается к товарному отчету, другой вручается покупателю и является основанием для обмена товара или получения денежной суммы за сданный товар. На основании накладной товар ненадлежащего качества возвращается магазином поставщику. При этом поставщику предъявляется претензия, в сумму которой включается покупная стоимость товара и все расходы, понесенные магазином в связи с его продажей.
Возврат маркированного товара поставщику
После проверки оптовой партии можно вернуть брак поставщику, не подписывая УПД. Создавать для этого файл не потребуется. Достаточно не подписывать УПД, и партия останется на балансе у отправителя.
Если УПД был подтвержден, и брак поступил на баланс организации, нужно создать накладную на перемещение и смену собственника. Для этой цели подходит возвратный УПД или универсальный корректировочный документ. Оформлять файл можно на сайте «Честного ЗНАКа» или оператора электронного документооборота. В файле нужно указать идентификаторы бракованных изделий.
ФНС рекомендует бизнесменам создавать корректировочные счета-фактуры на стоимость партии (даже если они возвращают часть поставки). Поставщик должен принять бракованные изделия и подтвердить получение файлов.
В: Можно ли вернуть товар ненадлежащего качества в течение 14 дней?
О: Можно. Покупатель вправе вернуть некачественную вещь при обнаружении в ней недостатков в течение гарантийного срока/срока годности/срока службы. Возврат технически сложного изделия производится в 15-ти дневный срок с момента передачи его покупателю, а за его пределами — при обнаружении существенного дефекта.
В: Кто должен оплачивать транспортировку при возврате дефектного товара?
О: Доставка габаритных/тяжелых изделий (весом более 5 кг) производится силами и за счет продавца/изготовителя/импортера. При неисполнении им такой обязанности/в случае его отсутствия в месте нахождения покупателя — возврат может быть осуществлен потребителем с последующим возмещением ему продавцом понесенных в связи с этим расходов.
В: Как вернуть некачественный продовольственный товар в магазин?
О: Продукты питания можно вернуть, если: 1) они ненадлежащего качества; 2) требование заявлено в пределах срока годности (исключение — продажа продукта с просроченным сроком). Вам следует обратиться в торговую точку, продавшую просроченный товар, и предложить вернуть вам уплаченные за него деньги/произвести замену. Отсутствие кассового чека не является основанием для отказа.
Продавец обязан передать покупателю товар, качество которого соответствует договору купли-продажи (ст. 469 ГК РФ).
Причины, по которым покупатель имеет право возвратить товар, а продавец обязан принять такой товар обратно, перечислены в главе 30 «Купля-продажа» ГК РФ.
Возврат возможен, в частности, если покупателем обнаружены недостатки товара (п. 2 ст. 475 ГК РФ). В этом случае основанием для возврата товара продавцу является неисполнение или ненадлежащее исполнение условий договора купли-продажи одной из его сторон. Такой возврат представляет собой односторонний отказ стороны договора от исполнения договорных обязательств и означает, что реализация товара не состоялась независимо от того, был ли принят к учету товар покупателем. Следовательно, право собственности на товар от продавца к покупателю не переходит.
Как можно понять из контекста ст. 530, 534, 464, п. 1 ст. 466, ст. 468, п. 3 ст. 511, п. 1 и 4 ст. 514 ГК РФ, под отказом от товаров гражданское законодательство понимает отказ от их принятия. Причем не обязательно в момент фактической приемки-передачи. В пункте 4 ст. 468 ГК РФ установлено, что товары, не соответствующие условию договора купли-продажи об ассортименте, считаются принятыми, если покупатель в разумный срок после их получения не сообщит продавцу о своем отказе от них.
Согласно п. 2 ст. 475 ГК РФ в случае существенного нарушения требований к качеству товара (обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени, либо выявляются неоднократно, либо проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков) покупатель вправе по своему выбору:
— отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы;
— потребовать замены товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору.
Какими документами оформить возврат товара поставщику
Покупатель со своей стороны должен подготовить документы, подтверждающие обоснованность возврата товара продавцу в рамках того же договора, по которому была осуществлена поставка. Причины, по которым товар снова оказался у производителя, и конкретные пункты договора, применимые к сложившимся обстоятельствам, указываются в соглашении о расторжении договора или в уведомлении о расторжении договора в одностороннем порядке. Если каждая поставка продукции согласуется отдельным приложением к договору, вместо документа о прекращении договора контрагенты указывают новые обстоятельства сделки в дополнительном соглашении об изменении договора.
Накладную потребитель составляет, когда уже принял продукцию. Если вдруг решил отказаться от товара прямо в процессе его приемки, отдельный документ на возврат оформлять не нужно – данные об уменьшении стоимости фиксируются в накладной поставщика. Накладную можно использовать по форме ТОРГ-12, либо разработать самостоятельно с учетом требований законодательства.
Если обнаружился бракованный товар, покупателю придется направить контрагенту документ о несоответствии товара завяленному по качеству. Его образец может быть закреплен договором, учетной политикой компании или можно воспользоваться актами по формам ТОРГ-2, М-7.
Возврат маркированного товара поставщику 1С
Чтобы оформить возврат маркированного товара в 1С нужно зайти в раздел «Закупки» и открыть «Возвраты товаров поставщикам». Создайте новый документ «Возврат товаров поставщику». При создании такого документа на основании документа на поступление товаров, данные заполнятся автоматически. При создании документа нужно осуществить сканирование кодов маркировки возвращаемых товаров. Сканирование можно осуществить как в табличной части документа, так и в форме «Подбор и проверка товара». Чтобы воспользоваться формой, в сохраненном документе откройте вкладку «Товары» и перейдите по ссылке «Подобрать и проверить товар». Если включена настройка, которая запускает контроль статусов маркировочных кодов при сканировании, то будет проведена проверка кодов, принадлежат они розничному магазину в системе маркировки или нет. Если товар не пройдет проверку, то возврат будет сделать нельзя. После завершения сканирования в форме подбора и проверки товара нажмите кнопку «Завершить подбор». Программа проверит количество проверенных товаров.
Обратная реализация: что это?
Обратная реализация – это восстановление права поставщика на владение товаром после его передачи покупателю. Необходимость в обратной реализации возникает тогда, когда условия договора купли-продажи были полностью исполнены, но по каким-либо причинам у покупателя возникла необходимость вернуть продукцию поставщику (например, если у сторон есть договоренность о передаче сезонного товара в том случае, если продать его не получилось). Иногда стороны заранее добавляют в договор условие о том, что при необходимости товар можно будет вернуть в порядке обратной реализации.
С точки зрения Налогового кодекса такой возврат является реализацией потому, что поставщик приобретает у покупателя товар, который перед этим сам ему и продал. Фактически заключается две сделки – сначала поставщик передает товар покупателю, а затем стороны меняются ролями – покупатель продает ранее приобретенный товар поставщику.